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合欢视频下载app安装下载污代理記賬會計公司簡述全國開展營業稅改征增值稅試點宣傳材料

來源:會計家園   時間:2014/3/5 13:55:15   瀏覽量:826次


一、主要稅收政策調整  1.全國開展營業稅改征增值稅試點後,部分現代服務業征收範圍發生哪些變化?   答:自2013年8月1日起,部分現代服務業征收範圍增加廣播影視服務。具體征收範圍包括:研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務。  2.全國開展營業稅改征增值稅試點後,廣告服務業征收範圍發生哪些變化?  答:自2013年8月1日起,廣告策劃、設計、製作不再屬於廣告服務征收範圍,應按設計服務征收增值稅。  3.全國開展營業稅改征增值稅試點後,廣告策劃、設計、製作不再屬於廣告服務征收範圍,納稅人發生上述應稅行為是否繼續繳納文化事業建設費?  答:自2013年8月1日起,納稅人提供廣告策劃、設計、製作取得的收入不再繳納文化事業建設費。  4.全國開展營業稅改征增值稅試點後,差額扣除政策有哪些變化?  答:自2013年8月1日起,經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務,以取得的全部價款和價外費用(包括殘值)扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的餘額為銷售額。  除上述納稅人之外的其他試點納稅人提供應稅服務計算銷售額時不得扣除其支付的價款。  5.全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅扣稅憑證的種類有哪些?  答:全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和稅收繳款憑證。   6.全國開展營業稅改征增值稅試點後,運輸費用結算單據抵扣政策發生哪些變化?  答:全國開展營業稅改征增值稅試點後,納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外),不得作為增值稅扣稅憑證。  7.全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇,其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣?  答:自2013年8月1日起,增值稅一般納稅人(包括試點增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人)購進或租入的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。  8.全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅一般納稅人取得稅務機關代開的貨物運輸業專用發票,如何抵扣進項稅額?  答:全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅一般納稅人取得稅務機關代開的貨物運輸業專用發票,開票日期為2013年8月1日(含)以後的,不再按發票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額,應按照發票上注明的稅額抵扣進項稅額,  9.全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的稅收繳款憑證種類有哪些?  答:全國開展營業稅改征增值稅試點後,增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的開具日期為2013年8月1日(含)以後解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額,準予從其銷項稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。  10.國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)抵扣政策做了重大調整,調整的主要內容是什麽?  答:自2013年7月1日起,增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬於增值稅扣稅範圍的海關繳款書,需經稅務機關稽核比對相符後,其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣,即:由“先抵扣後比對”調整為“先比對後抵扣”。  11.納稅人抵扣海關繳款書的時限是如何規定的?  答:納稅人進口貨物取得的屬於增值稅扣稅範圍的海關繳款書,應按照《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定,自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據),申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。   12.納稅人如何取得海關繳款書稽核比對結果?  答:稅務機關於每月納稅申報期內,向納稅人提供上月稽核比對結果,納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書,納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。  13.經稅務機關稽核比對異常的海關繳款書能否繼續申請抵扣,應如何操作?  答:稽核比對結果異常處理的三種情形:  (1)對於稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書,納稅人應於產生稽核結果的180日內,持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對,逾期的其進項稅額不予抵扣。屬於納稅人數據采集錯誤的,數據修改後再次進行稽核比對;不屬於數據采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關申請數據核對,主管稅務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書票麵信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人應在收到主管稅務機關書麵通知的次月申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。  (2)對於稽核比對結果為重號的海關繳款書,由主管稅務機關進行核查。經核查,海關繳款書票麵信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人應在收到稅務機關書麵通知的次月申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。  (3)對於稽核比對結果為滯留的海關繳款書,可繼續參與稽核比對,納稅人不需申請數據核對。  二、增值稅納稅申報調整  14.國家稅務總局2013年第32號公告,統一規範了增值稅納稅申報。該公告增加了《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。請問該附列資料的用途,哪些納稅人需要填報?  答:《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)的用途包括以下兩個方麵,一是反映納稅人增值稅稅控係統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況;二是反映應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構,其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。  需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類:1.增值稅稅控係統專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控係統專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規模納稅人;3.應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構。需要注意的是,《附列資料(四)》是一般納稅人和小規模納稅人的通用報表。  15.目前,航空企業執行應稅服務匯總繳納增值稅政策。請問航空企業的總、分支機構如何匯總申報增值稅?  答:航空企業的分支機構申報要點如下:  (1)應稅服務的銷項部分填報到《附列資料(一)》第13行“預征率 %”有關欄次內。需要強調兩點:  1.該行第1至13列中“銷項(應納)稅額”各欄,要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額,而不是按預征率計算的應納稅額;  2.該行第14列“扣除後”“銷項(應納)稅額”欄,按“扣除後不含稅銷售額×預征率(目前航空企業分支機構的預征率為1%)”計算填寫,即:分支機構應稅服務在其機構所在地應預征的增值稅額。  (2)應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》“一、申報抵扣的進項稅額”有關欄次內,然後需要填報到《附列資料(二)》“二、進項稅額轉出額”第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內。即:應稅服務的進項稅額在《附列資料(二)》中是“一進一出”。  航空企業的總機構申報要點如下:  (1)匯總後的應稅服務銷、進項部分的申報與其他普通一般納稅人相同。  (2)分支機構已預繳的稅款,按當期實際可抵減數填入主表第28欄“①分次預繳稅額”欄。不足抵減部分結轉下期繼續抵減。同時,需要填報《附列資料(四)》。  16.全國實行營改增後,《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)已不是增值稅的抵扣憑證了,但國家稅務總局2013年第32號關於增值稅申報的公告,在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的‘公路、內河貨物運輸業統一發票’抵扣聯”和“按規定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據的複印件”。請問,其含義如何?  答:國家稅務總局2013年第32號公告指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的,符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)。雖然,財稅[2013]37號通知在有關銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規定,但依據政策銜接原則,這部分抵扣憑證在抵扣時限內仍可申報抵扣進項稅額。  17.國家稅務總局2013年第32號公告就增值稅申報表有的欄目名稱與一些文字描述進行了微調。請問這些調整主要依據了哪些原則?  答:主要依據了以下兩個原則:  (1)原納稅人與營改增納稅人兼顧的原則。如:主表仍保留“按適用稅率”的描述,暫不按試點實施辦法調整為“一般計稅方法”,而是通過名詞解釋的方式,在填表說明中體現。  (2)規範原則。如:統一一般納稅人申報表和小規模納稅人申報表中納稅人(或代理人)的聲明。再如:調整一般納稅人申報表主表表頭依據部分的描述。三如:將申報表中“征稅”調整為“計稅”等等。


 

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