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來源:會計家園   時間:2014/8/7 12:47:40   瀏覽量:826次


1.營業稅3% 2.城建稅:營業稅的6%-7% 3.教育費附加:營業稅的3%-4%。 4.印花稅:合同的萬分之三 5.企業所得稅:核定或查帳征收 A:查賬征收:按照利潤交納。 利潤在3萬元以下的,稅率為18%; 利潤在3萬元以上10萬元以下的,稅率為27%, 利潤在10萬元以上,33% B:核定征收:按照全部營業收入交納 裝飾裝潢公司核定應稅所得率一般按照10% 企業所得稅=收入*核定應稅所得率*稅率 應稅所得=全部收入*10%=E E在3萬元以下的,稅率為18%; E在3萬元以上10萬元以下的,稅率為27%, E在10萬元以上,33% 以上是一些基本稅種和稅率。 1-4項是按月交納,如果你當月有主營業務收入(一般以開出發票確定),你就要核算1-4項稅款,並申報交納;第5項是按季度交納。 平時月份,要及時做好購買材料、支付費用、資金往來等記帳憑證,月底及時匯總並結轉收入、成本、費用、利潤,編製財務報表,編製稅務報表,申報並交納稅金。 現在會計科目都統一了,裝飾裝潢公司主要會計科目和一般企業一樣。最多是如果某個裝修工程跨越幾個月時間,而對該裝修工程發生的成本和費用需要歸集核算,可以增加一個科目:工程施工 根據需要, 在“工程施工”下設置二級及三級科目即: 工程施工-某工程(材料) 工程施工-某工程(工資) 工程施工-某工程(其他費用) 在沒有開發票之前,該科目會一直留在帳簿內,編製財務報表時,可以暫時記在資產負債表的“其他流動資產”內,等該項工程完工開出發票後,將“工程施工—”全部結轉到“主營業務成本”裏。 借:主營業務成本 貸:工程施工-某工程(材料) 工程施工-某工程(工資) 工程施工-某工程(其他費用) 公司的房子租金,如果是預付的多,先在待攤費用反映,即支付時:借:待攤費用,貸:銀行存款。每月底按當月應負擔部分攤銷:借:管理費用,貸:待攤費用。待攤費用的期末餘額在資產債表的流動資金項目中待攤費用反映,如果是當月應付未付的房租,則要預提一下,借:管理費用,貸:預提費用,支付時,借:預提費用,貸:銀行存。期末預提費用是在流動負債中反映。 裝飾公司的稅有:營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費、所得稅、印花稅(千分之一)等。 1.一個企業至少應該設置幾冊賬?   至少應設置四冊賬:一冊現金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明細賬。   其中,活頁明細賬主要包括:庫存材料分類賬(收、發、存數量金額式);庫存材料多欄式分類賬(收、發、存數量金額式);低值易耗品明細分類賬(在庫、在用);材料采購明細賬;材料成本差異明細賬;分期收款發出商品明細賬;委托加工存貨明細賬;固定資產明細分類賬(登記設備與計算折舊);生產成本明細賬;製造費用明細賬;管理費用明細賬;銷售費用明細賬;經營費用明細賬;工資明細賬;產品銷售明細賬;應交增值稅明細賬。   2.什麽是建賬?建賬的基本程序是什麽?   新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿,即平常所說的“建賬”。   建賬的基本程序是:   第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預備各種賬頁,並將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。   第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名,並加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時,應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名,並由交接雙方簽名或蓋章,以明確經濟責任。  第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;並根據總賬賬戶明細核算的要求,在各個所屬明細賬戶上建立二、三級……明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時,應將上年賬戶餘額結轉過來。   第四步:啟用訂本式賬簿,應從第一頁起到最後一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿,應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼後,應填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內,並粘貼索引紙(賬戶標簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。   3.會計憑證設計的原則是什麽?   會計憑證設計,就是根據被設計單位實際情況,對憑證的種類、內容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規劃,繪製出科學、規範的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設計應遵循以下原則:   (1)清晰性原則。原始憑證是對經濟業務的寫實,記賬憑證是對經濟業務的科學分類,故清晰性原則的含義是:①能全麵反映經濟活動的真實情況,例如經濟活動的發生時間、地點、內容、責任等情況,使人們一看便知而不致產生疑問;②憑證要素齊全,例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填製日期、填製單位、接受單位、業務內容、數量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填製人簽章等內容;③中心內容或主要內容應排列在憑證的重要位置;④對記賬憑證而言,科目對應關係要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細科目的位置;⑤顏色顯明、易於區分不同用途的聯次,如收款收據一般為三聯,第一聯給交款人,第二聯記賬,第三聯為存根,各聯顏色應有明顯區別並標明各聯聯次。   (2)經濟性原則。經濟性原則要求設計者做到:①盡量考慮一證兩用或多用,以節約紙張和減少數字的轉抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等;②憑證麵積以能充分反映業務內容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便於保管;③專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。   (3)統一性原則。統一性原則要求,憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發票等,有關部門設計時應做到全國統一,不能大小不一、內容不一。一個單位內部使用的憑證更應做到標準化,例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證麵積大,付款憑證麵積小,都是不符合統一性原則的。貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰,同時也便於裝訂和歸檔保存,還有利於機械化操作和在全國範圍內傳遞及使用信息。   (4)有利於加強經濟核算和內部控製原則。   自製的許多原始憑證是為加強經濟核算和企業內部管理服務的,設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產品加工單、工時記錄、停工記錄、產量記錄、管理費用分配卡等等的設計,都要便於各種核算、控製、分析和檢查,滿足管理需要和內部控製的需要。   4.原始憑證怎樣設計?   原始憑證按其來源不同,分為自製憑證和外來憑證兩種。對於外來憑證,不在企業會計製度設計的範圍之內。因而原始憑證的設計側重於自製原始憑證的設計。   在設計自製原始憑證時,應著重考慮下列幾個問題:①每一類經濟業務發生時需要記錄哪些方麵的內容;②處理各類經濟業務分別需要經由哪些手續;③據以編製記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求;④審核原始憑證應把握哪些要件等。據此規定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯次等。   原始憑證設計的基本內容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填製憑證的日期;經濟業務的內容摘要;經濟業務所涉及到的數量、單價和金額;填製憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯次、附件等。   設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方麵:   第一,確定所需原始憑證的種類。   第二,明確各種原始憑證的用途。   第三,擬定原始憑證的格式。   第四,規定原始憑證的傳遞程序。   第五,嚴格原始憑證的保管製度。   在原始憑證設計過程中,還應注意遵循下列要求:   第一,要適應企業生產經營的特點,兼顧統計部門、業務部門以及其他有關部門對業務管理的具體要求;   第二,要適應企業內部機構設置和人員分工情況,貫徹內部控製製度,加強各業務部門和經辦人員的責任意識,防止錯誤及舞弊行為;   第三,要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳遞;   第四,要正確處理好借鑒與改進的關係,尤其對於有統一規範格式的原始憑證,如非必要應盡量采用,以簡化設計工作,保證會計實務規範統一。   5.記賬憑證怎樣設計?   記賬憑證的設計與記賬方法的采用密切相關,根據《企業會計準則》的要求,應在借貸記賬法的基礎之上設計記賬憑證。   記賬憑證設計的基本內容包括:記賬憑證的名稱;填製憑證的日期;經濟業務內容摘要;會計科目(包括明細科目)的名稱和方向;金額;憑證編號;憑證所附原始憑證的件數;有關經辦人員和主管人員的簽章等。   記賬憑證設計的基本步驟與原始憑證設計的基本步驟大致相同。首先,需要確定使用記賬憑證的種類。一個單位究竟設計什麽樣的記賬憑證,不能一概而論,隻能根據事前調查的內容和已設計的會計賬務處理程序以及企業活動的特點來決定。如果是小型企事業單位,且設計的賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序或日記總賬賬務處理程序,則可選擇通用記賬憑證格式(表2-4);如果是大中型企業,且設計的賬務處理程序是憑證匯總的賬務處理程序(科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序),則應選擇專用記賬憑證(收、付、轉憑證)和匯總記賬憑證兩種格式(表2-5,表2-6,表2-7,表2-8);如果已設計的賬務處理程序是利用賬戶匯總的處理程序,也應選擇專用記賬憑證格式。此外,有些特殊業務還可以以單代證,即以原始憑證代替憑證(表2-9,表2-10,表2-11)。顯然,隻要確定了選用記賬憑證的種類,記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據記賬憑證的種類和用途,分別繪製憑證的樣式,以確定記賬憑證的內容、格式及規模大小。(記賬憑證從填製到複核,直到據以登記有關賬簿,也涉及到一個憑證傳遞程序的問題,這個問題將在“報表篇”賬務處理程序中介紹。)最後,記賬憑證及所附原始憑證的保管 成本類科目: 工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結算收入 以上很多科目你要根據你們企業特點判斷你有沒有相應業務,有的話建賬 ,沒有了就不用建那個科目 2、再說說涉及的稅種:營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等,另還要代扣代繳個人所得稅 稅率執行優惠政策稅率,營業稅為工程造價的3%,城市維護建設稅為營業稅的7%,教育費附加為營業稅的3% 印花稅按當地稅務局要求走,水利基金金萬分之八,企業所得稅以應稅所得的25% 3、建築施工企業財務會計核算的科目和其他工業企業沒什麽大的差別。和其他類型企業比較而言,主要區別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類 人工費(核算一線工人工資、津貼、夥食、補助,但不包括保險,保險在間接費裏核算); 材料費(構成工程實體的材料耗用,其中包括工程照明的電費、路麵硬化養護的水電費); 機械費(主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等,包括給這些機械的加油機維修養護費); 其他直接費(不能區分開以上三種費用的支出,但是構成工程實體的支出,例如:土方的二次搬運費、材料的保管費等); 以上是工程施工中的直接費部分 間接費(隻要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等) 直接費加上間接費就是工程項目的成本 再加上上交企業的企業管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。 發生的成本 借:工程施工—人工費(材料費、機械費、其他直接費) 貸:銀行存款 開出工程款時確認主營業務收入, 借:銀行存款 貸:主營業務收入—工程結算收入 同時結轉工程施工 借:主營業務成本---工程結算成本 貸:工程施工—人工費 材料費 機械費 月末結轉損益 借:本年利潤 貸:主營業務成本—工程結算成本 借:主營業務收入—工程結算收入 待:本年利潤 注:按照形象進度結轉工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方餘額為未完施工,表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉,則餘額為零。工程施工餘額不可能在貸方。 建築施工企業有一定的特殊性,與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上,和產品銷售企業有很大的不同。   (一)工程施工 相當於生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下麵設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。   1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本   在合同成本下,設置以下明細科目   (1)人工費(項目/部門核算)   (2)材料費(項目/部門核算)   (3)機械使用費(項目/部門核算)   (4)其他直接費(項目/部門核算)   (5)分包成本(項目/部門核算)   (6)間接費用   間接費用下設下列明細科目   管理人員工資(項目/部門核算)   職工福利費(項目/部門核算)   固定資產使用費(項目/部門核算)   低值易耗品攤銷(項目/部門核算)   辦公費(項目/部門核算)   差旅費(項目/部門核算)   財產保險費(項目/部門核算)   工程保修費(項目/部門核算)   排汙費(項目/部門核算)   勞動保護費(項目/部門核算)   檢驗試驗費(項目/部門核算)   外單位管理費(項目/部門核算)   材料整理及零星運費(項目/部門核算)   材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)   取暖費(項目/部門核算)   其他費用(項目/部門核算)   2、工程施工-毛利,核算工程毛利   具體的設置根據企業需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。   (二)機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。   通常情況下,應當設置以下明細科目:   工資及附加(部門/設備核算)   燃料及動力(部門/設備核算)   折舊費(部門/設備核算)   配件及修理費(部門/設備核算)   間接費用(部門/設備核算)   (三)應收賬款   1、應收工程款(往來單位核算) 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款   2、應收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業應收產品銷售貨款   3、應收質保金(往來單位核算) 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金,最好設置有到期日。   (四)應付賬款   1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。   2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款   3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。   4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。   (五)工程結算 (往來單位/項目核算)核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。   (六)主營業務收入(手工賬可不用以下明細科目,隻需按項目設置明細科目即可)   1、 目標成本   目標成本下設置以下明細科目   (1)人工費(項目/部門核算)   (2)材料費(項目/部門核算)   (3)機械使用費(項目/部門核算)   (4)其他直接費(項目/部門核算)   (5)間接費用(項目/部門核算)   2、稅金(項目/部門核算)   3、勞動保護費(項目/部門核算)   4、公司管理費(項目/部門核算)   5、公司利潤(項目/部門核算) 公司有的會計科目: 一、資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 4 1201 應收票據 5 1202 應收賬款 6 1203 預付賬款 9 1231 其他應收款 10 1301 在途物資 11 1302 原材料 12 1303 庫存商品 14 1305 低值易耗品 18 1501 固定資產 19 1502 累計折舊 21 1504 固定資產清理 25 1701 長期待攤費用 26 1801 待處理財產損溢 二、負債類 27 2001 短期借款 28 2101 應付賬款 29 2102 預收賬款 30 2201 應付職工薪酬 31 2301 應交稅費 34 2601 其他應付款 三、所有者權益類 37 3001 實收資本(或股本) 38 3002 資本公積 39 3101 盈餘公積 40 3102 本年利潤 41 3103 利潤分配 四、成本類 42 4001 生產成本(勞務成本) 44 4401 工程施工 45 4402 工程結算 五、損益類 47 5001 主營業務收入 48 5002 其他業務收入 50 5201 營業外收入 51 5301 主營業務成本 52 5302 主營業務稅金及附加 53 5303 其他業務支出 54 5401 銷售費用 55 5402 財務費用 56 5403 管理費用 57 5501 營業外支出 58 5601 所得稅費用


 

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