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來源:會計家園   時間:2014/8/5 15:29:55   瀏覽量:826次


專業作假帳的手法—不做財務也學著點 幾乎所的財務人員都被逼著要做假帳,以下就把本人將做假帳的手法粗略總結如下,僅當是各位進行審計工作時一個備參吧. 1.成本費用互化 操作方法:將屬於成本項目的支出帳務處理變為費用以達到當期稅前扣除的目的,或將屬於費用項目的支出成本化以達到控製稅前扣除比例及誇大當期利潤的目的。原因:因為成本由直接人工,直接材料,製造費用組成,而直接人工、製造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒,所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。 2.費用資本(產)互化 操作方法:將屬於費用項目的帳務處理變為資產,從折舊中遞延稅前扣除。或將屬於資產類科目的支出直接確認費用,當期稅前扣除。 原因:部分資產價值本身就包含費用,故可將其他費用整合進入資產價值,反之亦然。另資產修理,借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛擬。另固定資產和無形資產確認的依據較容易虛擬。 3.費用名目轉化 操作方法:將部分稅前扣除有比率限製的費用超額部分轉變為其他限製較寬鬆的或沒限製的費用名目入帳,以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。原因:費用確認以發票為依據,發票容易虛擬。 4.費用預提/遞延/選擇性分攤 操作方法:為控製當期稅前利潤大小,預提費用,以推遲納稅。或為其他目的(如股權轉讓價,當期業績)誇大當期利潤選擇遞延確認。 另有選擇性的將費用分攤,如在各費用支出項目上分攤比例進行調節,控製因該項目造成的稅費(如調節土地增值稅)。原因:同第3點。 5.成本名目轉化 操作方法:將屬於本期可結轉成本的項目轉變為其他不能結轉成本的項目,或反行之。 6.成本提前&推遲確認/選擇性分攤 操作方法:將本期結轉成本時多結轉,或本期少結轉,下期補齊,或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。原因:成本結轉規定較模糊。 7.收入提前&推遲確認/選擇性分攤 操作方法:將本期結轉收入多結轉或少結轉,下期補齊。或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。原因:收入確認規定較模糊。 8.收入名目轉化 操作方法:將收入總額在多種收入項目間進行調節,如把主營收入變為其他業務收入或營業外收入,以達到控製流轉稅或突出主業業績的目的。 9.收入負債化/支出資產化 操作方法:將收入暫時掛帳為其他應付款,或將支出暫時掛為其他應收款,達到推遲納稅或不納稅的目的。 10.收入、成本、費用虛增/減 操作方法:人為虛增或虛減收入或成本或費用,或虛減收入。造成進行差錯調整的依據。達到納稅期拖延或其他目的。 11.轉移定價 操作方法:與外部交易方進行人為價格處理,達到轉移定價的目的,將價格降低或提高,以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。 12.資產、負債名目轉化 操作方法:將固定資產中的資產類別名目轉變,改變其折舊年限;將應收帳款掛其他應收款,或預收帳款掛其他應付款等手法避稅。 13.虛假交易法 操作方法:以不存在的交易合同入帳,造成資金流出,增加本期費用,達到減少所得稅的目的。 14.費用直抵收入法 操作方法:收入因涉及流轉稅,在收入確認前即彼此以費用直接抵消,達到控製流轉稅目的。如將商業折扣變為後續期間降低售價。 15.重組轉讓法 操作方法:利用股權轉讓、資產轉讓、債務重組等進行資金或收入轉移達到避稅的目的。如將公司的資金轉移,達到破產賴帳等目的。 16.私人費用公司化 操作方法:將私人的費用轉變為公司的費用,即達到降低私人收入個稅應納稅額的目的又增加企業所得稅前扣除費用的目的。如:將個人車油費在公司處理,將個人房租費在公司處理。 17.收入/成本/費用轉移法 操作方法:分立合同,將收入或成本,或費用轉移至其他公司或個人,達到差異稅率處理的目的。或將各公司的費用進行填充報銷,小金庫補償,達到各自平衡有限製的費用。 18.虛增/減流轉過程 操作方法:在流轉過程上下工夫,多一道流轉過程,收入額多一道,各有比率限製的費用可扣除範圍增大。或可虛擬出部分費用,如將資產由公司借款給個人買下,由公司租賃個人資產,無形增加租賃費用。或利用委托收付款等方式。 19.利用金融工具法 操作方法:利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控製未來價格的交易。將交易時價格控製在低水平,交易後成為金融工具的投資收益,避免部分流轉稅。 20.集團化操作 操作方法:利用集團化操作,達到國家批準的部分集團化統一納稅公司的操作模式的目的。將集團內各公司的費用平衡分配,達到統籌納稅的目的。如集團內成立軟件公司,工資扣除無1600的限製,將其他公司的人員編製在該公司,工資在該公司發,人在其他公司工作。等等不一而足。 21.其他 如:如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產生的稅金避掉。等等不一而足。 企業偷稅常用的50種方法 一、 銷售收入方麵(銷項稅額) (一)發出商品,不按“權責發生製”的原則按時記銷售收入,而是以收到貨款為實現銷售的依據。其表現為:發出商品時,倉庫保管員記帳,會計不記帳。 (二)原材料轉讓、磨帳不記“其它業務收入”,而是記“營業外收入”,或者直接磨掉“應付帳款”,不計提“銷項稅額”。 (三)以“預收帳款”方式銷售貨物,產品(商品)發出時不按時轉記銷售收入,長期掛帳,造成進項稅額大於銷項稅額。 (四) 製造大型設備的工業企業則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。 (五) 價外收入不記銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業收到違約金後,增加銀行存款衝減財務費用。 (六) 三包收入”不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外,還有按一定比例支付商家“三包費用”(含配件),保修點及商家掛帳不記收入,配件相當一部分都記入“代保管商品”。 (七) 廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入,是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶,少數應用在職工福利上,如:食堂補助,極個別用於上繳管理費,多數用在吃喝玩樂和送禮上。 (八) 返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變,返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低於市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,並按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物後,現金不入帳也不作價外收入,更不作“進項稅額轉出”,形成帳外經營。 (九) 折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似於返利銷售,所不同的是:折讓是發生在銷售實現的時候,在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定,在發票上注明折讓數額的,按實際收款記收入,。另外開具紅票的,不允許衝減收入。在實際工作中,納稅人往往是用紅票衝減收入,將衝減的收入以現金方式給購貨員,購貨方不記價外收入,造成少繳稅款。 (十) 包裝物押金逾期(滿一年)不轉記銷售收入。 (十一) 從事生產經營和應稅勞務的混合銷售,納稅人記帳選擇有利於己的方法記帳和申報納稅。 (十二) 銷售使用過的固定資產,包括應繳消費稅的摩托車、汽車、遊艇等,不符合免稅規定的,也不按6%的征收率計算繳納增值稅,而是直接記營業外收入。 (十三) 為調節本企業的收入及利潤計劃,人為調整收入,將已實現的收入延期記帳。 (十四) 視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資,產品(商品)送禮或作樣品進行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項稅額。 (十五) 母公司,下掛靠多家子公司,涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費。 (十六) 小規模納稅人為了達到一般納稅人標準,在認定後,達不到標準將要年檢時,采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發票,貨款也互相支付,但就是一點,幾家開具發票,互相之間的業務都不增值,這些就是一些企業稅負偏低的一種原因。 (十七) 已開具的增值稅發票丟失,又開具普通發票,不記收入。 二、 進項稅額方麵 (十八)在建工程等非應稅項目,包括購置固定資產申報抵扣進項稅額,在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目,不作進項稅額轉出。 (十九)為達抵扣目的,沒有運輸業務,去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。 (二十)最為典型的是個別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。 三、 應繳稅金方麵 (二十一)代扣代繳稅金長期掛帳不繳。 (二十二)稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳後,不作帳務調整,該作進項轉出的不轉出,該調增所得額的不調整帳務,造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。 (二十三)福利企業外購原材料轉讓或者直接銷售,自己沒有生產能力,委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。 (二十四)福利企業該取得增值稅專用發票不取得,自認為反正是退稅,造成稅負偏高,退稅也多。 四、 企業所得稅方麵 (二十五)中央與地方企業所得稅劃分模糊,納稅人為方便,隻在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業所得稅以來,由於國地稅信息不共享,致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。 (二十六)企業收取的承包費不記入所得額,長期投資、聯營分回的盈虧不在帳上反映,始終在往來帳上反複。 (二十七)購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。 (二十八)未經稅務機關批準,提取上繳管理費。 (二十九)發生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。 (三十)多計提應付工資,年終將結餘部分上繳主管部門。 (三十一)不上繳統籌金的單位,計提統籌金長期掛帳不繳。 (三十二)購買土地,準備擴建,將土地作為固定資產計提折舊。 (三十三)盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。 (三十四)白條支付水電費。 (三十五)購買假發票人帳。 (三十六)應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。 (三十七)主管部門向下級分攤費用,下級隻有記帳支付憑證,沒有原始憑證。 (三十八)郵政、電信行業收取的郵資、話費沒有按照規定開具發票,用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶。 (三十九)報銷不屬於自己單位的發票、稅票。 (四十)記帳憑證報銷多,原始憑證數額少。 (四十一)購入固定資產列入費用,或者將固定資產分解開票記入費用。 (四十二)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。 (四十三)財產損失不經稅務機關批準,直接在稅前扣除。 (四十四)流動資產損失在地稅批複後,直接記入營業外支出,涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。 (四十五)補貼收入不並入計稅所得額,直接記入資本公積或盈餘公積。 (四十六)業務費、廣告費超支後放在其它科目列支,如:手續費、差旅費、會議費、有害補助等。 (四十七)未經稅務機關批準,在稅前列支三新費用(新產品、新技術、新工藝的技術開發費)。 (四十八)將大量餐費列入會議費,但未附會議通知、參會人員簽到等相關資料。 (四十九)校辦企業、福利企業的證書沒有年檢,申請減免企業所得稅。


 

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