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來源:會計家園   時間:2014/8/5 16:13:26   瀏覽量:826次


為了保障投資者的權益、正確反應管理者的經營成果、規範財務核算體係,本司涉及經營活動產生的一切經濟收入、支出均按以下八個步驟步驟核算;內容如下: 一、 采購。買菜蔬、買米麵糧油、買煙酒、低值易耗品等; 1、購入糧油、蔬菜、水產、豬肉、魚肉、雞鴨禽蛋、水果可直接計入成本借方記:主營業務成本—×××;貸方記:應付賬款或現金或銀行存款; 2、購入幹貨、調味料等;借方記:原材料—×××;貸方記:現金、銀行存款或應付賬款;3、購入酒水、飲料、香煙嚴格管理的商品借方記:庫存商品—×××;貸方記:現金、銀行存款或應付賬款; 4、購入鍋碗瓢盆、辦公用品、維修工具借方記:低值易耗品—×××;貸方記:現金、銀行存款或應付賬款; 二、 製作與銷售。根據客人的要求炒菜、做麵食、提供煙酒等; 根據訂餐結算單來判斷銷售內容: 1、凡是客人用現金或信用卡支付餐費的借方記:庫存現金—×××;貸方記:主營業務收入—×××; 2、本公司應酬用餐的借方記:管理費用—應酬費或營業費用—應酬費、貸方記:主營業務收入—×××; 3、對於客戶在用餐產生的折扣借方記:營業費用—銷售折扣、貸方記:主營業務收入—×××; 4、當月促銷發放的消費券已經實現消費的借方記:營業費用—銷售折扣、貸方記:主營業務收入—×××;對已發出還沒有實現消費的消費券借方記:預付賬款—消費券、貸方記:待轉資產價值—消費券;次月實現消費時借方記:待轉資產價值—消費券、貸方記:預付賬款—消費券、營業費用—銷售折扣、貸方記:主營業務收入—×××; 5、當長期簽約單位消費掛賬時借方記:應收賬款—×××、貸方記:主營業務收入—×××; 6、原則上不可多收客戶用餐費,如果出現多收情況借方記:現金、貸方記:營業外收入; 三、結轉成本。 該程序是用來勾稽領用酒水、飲料、香煙、幹貨、低值易耗品; 1、 領用酒水時借方記:主營業務成本—×××;貸方記:庫存商品—×××; 2、 領用幹貨時借方記:主營業務成本—×××、貸方記:原材料—×××; 3、 領用或攤銷低值易耗品借方記:主營業務成本—×××、貸方記:低值易耗品—×××; 四、月末盤點、調整成本。由於有些原材料在購入後就直接進入“主營業務成本”科目,因為行業的特殊性,對於一些先行計入成本的物料應要根據月末剩餘衝減多計成本,比如:對於後廚盤點剩餘的物料要進行“假退庫、假出庫”處理; 1、根據月末盤點表的本月結存金額應作假退庫處理時應開具《入庫單》,根據《入庫單》借方記:原材料—×××、貸方記:主營業務成本—×××(其處理法的好處是為了成本的準確性); 2、根據月末盤點表的本月結存金額應作假入庫處理時應接著開具《出庫單》、根據《出庫單》計入次月成本借方記:主營業務成本—×××、貸方記:原材料—×××; 五、日常費用處理。把發工資、付電話費、房租、水電費、差旅費、應酬費等製作好憑證; 1、後廚工資一律直接計入成本借方記:主營業務成—工資、貸方記:現金或銀行存款; 2、前廳工資一律進入營業費用借方記:營業費用—工資、貸方記:現金或銀行存款; 3、後勤、采購、財務、行政、質檢等管理人員工資一律計入管理費用—工資; 4、當月繳交的水電費一律直接計入成本借方記:主營業務成本—水電費、貸方記:現金或銀行存款; 5、當月繳交的租賃費可直接計入營業費用借方記:營業費用—租賃費、貸方記:現金或銀行存款; 6、店堂裝飾費用借方記:在建工程—×××、貸方記:現金或應付賬款—×××;一旦裝飾完畢驗收合格應將在建工程科目結轉借方記:長期待攤費用—×××、貸方記:在建工程—×××;按三年平均攤銷並於次月起逐筆提取進入成本; 7、如果是季交或年交的費用(繳交一個季度的房租或者保險之類的)則應自產生費用的次月起逐月攤銷進入成本,發生費用時借方記:待攤費用—×××、貸方記:現金或銀行存款;攤銷費用時借方記:管理費用—×××或營業費用—×××、貸方記:待攤費用—×××; 8、購入的營業設備、辦公設備、交通工具價值在500元以上的或使用年限在2年以上的借方記:固定資產—×××、貸方記:現金或應付賬款—×××,平均按三年使用年限來攤銷於次月起逐筆提取進入成本借方記:營業費用—固定資產折舊×××、貸方記:累計折舊—×××; 9、領用桌布、毛巾、餐具等(按每個月損耗率為10%計入成本)等借方記:主營業務成本—×××、貸方記:庫存商品—×××、或低值易耗品—×××; 10、領用辦公用品或維修工具(辦公用品的發放也應限量、維修工具一律以舊換新否則發現工具減少數量則由倉管員賠償,財務人員應知會倉管員建立、健全《倉庫各存貨明細賬》、辦公用品領用台帳、工具以舊換新台賬)辦公用品借方記:管理費用—辦公費、維修工具借方記:營業費用—維修費、貸方記:低值易耗品—×××, 11、當月產生的電話費借方記:管理費用—電話費或營業費用—電話費、貸方記:現金或銀行存款; 12、當月產生的差旅費借方記:管理費用—差旅費、貸方記:現金或銀行存款; 13、當月產生的運輸費借方記:營業費用—運雜費、貸方記:現金或銀行存款; 14、後廚及前廳員工購入衣(嚴格控製購入數量)借方記:營業費用—工衣、貸方記:現金或應付賬款、員工離職扣工衣款借方記:現金、貸方記:營業費用—工衣; 15、購入管理人員工衣借方記:管理費用—工衣、貸方記:現金或應付賬款;管理人員離職扣工衣款借方記:現金、貸方記:管理費用—工衣; 16、當月發生的工傷費用借方記:管理費用—福利費、貸方記:現金或銀行存款; 17、當月發生的廣告費用要根據實際情況來判斷是否需要待攤,不需要待攤的借方記:管理費用—廣告費、貸方記:現金或應付賬款;金額較大的需要待攤的借方記:待攤費用—廣告費、貸方記:現金或應付賬款;次月提取攤銷時借方記:管理費用—廣告費、貸方記:待攤費用—廣告費; 18、當月繳交的社保、醫保等借方記:管理費用—社保、醫保、貸方記:現貨銀行存款; 19、其他不好界定的費用借方記:管理費用—其他、貸方記:現金等; 20、當月發生的匯款或轉賬手續費、PS機收銀手續費借方記:財務費用—手續費、貸方記:現金或銀行存款; 21、當月發生的繳交貸款利息借方記:財務費用—利息、貸方記:現金或銀行存款; 22、當月發生的收到銀行存款利息借方記:現金或銀行存款、貸方記:財務費用—利息; 23、當月購買發票或支票產生的費用借方記:財務費用—工本費、貸方記:現金或銀行存款; 六、核算應交稅金。營業稅、建設稅、教育費附加等(季度末還要交企業所得稅); 1、當月繳交的營業稅借方記:應交稅金—×××、貸方記:現金或銀行存款; 2、當月繳交的車船稅、個人所得稅、建設稅、教育費及附加等借方記:主營業務稅金及附加、貸方記:現金或銀行存款; 3、當月繳交的企業所得稅借方記:所得稅、貸方記:現金或銀行存款; 七、結轉損益。 1、結轉主營業務收入借方記:主營業務收入—×××、貸方記:本年利潤; 2、結轉主營業務成本借方記:本年利潤、貸方記:主營業務成本; 3、結轉應交稅金借方記:本年利潤、貸方記:應交稅金; 4、結轉營業稅金及附加借方記:本年利潤、貸方記:營業稅金及附加; 5、結轉營業費用借方記:本年利潤、貸方記:營業費用; 6、結轉管理費用借方記:本年利潤、貸方記:管理費用; 7、結轉財務費用借方記:本年利潤、貸方記:財務費用; 8、結轉所得稅借方記:本年利潤、貸方記:所得稅; 9、結轉營業外收入借方記:營業外收入、貸方記:本年利潤; 10、結轉營業外支出借方記:本年利潤、貸方記:營業外支出。 八、財務報表 1、資產負債表 2、損益表 3、主營業務成本明細表; 4、營業費用明細表; 5、管理費用明細表; 6、應收賬款明細表; 7、應付賬款明細表; 8、PS機收銀未達賬明細表; 9、現金、支票、發票盤點表; 10、倉庫盤點明細表。 以上核算規程希望各財務人員自覺遵守,如有操作不便之處,可提出修改意見。每月的4號前將報表提交給分店總經理審核確認,5號提交給財務總監。各財務人員應做到反應數據準確及時、嚴格遵守個崗位職責。


 

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